La responsabilità amministrativa degli enti per i reati tributari e la gestione del rischio fiscale

1. I reati tributari: un sottosistema penalistico racchiuso nel D.Lgs. n. 74/2000
 

Per comprendere la rilevanza dei reati tributari nella gestione aziendale e le ragioni dell’opportunità per gli enti di dotarsi di efficaci sistemi di prevenzione e controllo del tax risk è necessario prima chiarire quali condotte realizzino un illecito penal-tributario.
 

I reati tributari più rilevanti sono contenuti in un sistema normativo articolato, inserito nell’ordinamento domestico con il D.Lgs. n. 74/2000 in attuazione della Legge delega n. 205/1999 [1].
 

Il D.Lgs. n. 74/2000 disciplina solamente le violazioni in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunto [2]. Rispetto alla normativa previgente sul tema, la disciplina del 2000 ha ampliato qualitativamente la tipologia delle condotte sanzionate e, al contempo, l’ha ristretta sul piano quantitativo grazie all’innalzamento delle soglie di punibilità.
 

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